ภาษีมูลค่าเพิ่ม (Value Added Tax หรือ VAT) คืออะไร ใครมีหน้าที่เสีย ใครได้รับยกเว้น

   ภาษีมูลค่าเพิ่ม (Value Added Tax หรือ VAT) ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) คือภาษีประเภทหนึ่งตามประมวลรัษฎากรที่นำมาใช้แทนภาษีการค้า  เป็นการเก็บภาษีจากการขายสินค้า หรือการให้บริการในแต่ละขั้นตอนการผลิต และจำหน่ายสินค้าหรือบริการ ทั้งที่ผลิต ภายในประเทศและนำเข้าจากต่างประเทศ เริ่มใช้บังคับเมื่อวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2535 เพื่อให้เข้ากับภาวะปัจจุบันในระบบภาษี. VAT เกิดขึ้นจากการเพิ่มมูลค่าในทุกขั้นตอนของการผลิตหรือการบริการในโซ่หุ้นส่วนการผลิตและการจำหน่าย.

ผู้มีหน้าที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้มีหน้าที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่มประกอบด้วย:

1.     ผู้ประกอบการ (บุคคลธรรมดา หรือนิติบุคคล): รวมถึงคณะบุคคลที่ไม่ใช่นิติบุคคล ที่ขายสินค้าหรือให้บริการในทางธุรกิจหรือวิชาชีพที่ประกอบกิจการในราชอาณาจักร.

2.  ผู้นำเข้า: นั่นคือผู้ประกอบการหรือบุคคลที่นำสินค้าเข้ามาในราชอาณาจักรไม่ว่าเพื่อวัตถุประสงค์ใด ๆ.

3.  ผู้ที่กฎหมายกำหนดให้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/1 แห่งประมวลรัษฎากร: ที่ประกอบด้วย

•   ผู้ประกอบการอยู่นอกราชอาณาจักรและได้ขายสินค้าหรือให้บริการในราชอาณาจักรโดยมีตัวแทนอยู่ในราชอาณาจักร

•       การขายสินค้าหรือการให้บริการที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 0

และต่อมา มีการอธิบดีภาษีมูลค่าเพิ่มกำหนดเงื่อนไขเพิ่มเติมในที่สุด ผู้ที่มีความผิดตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราภาษีศุลกากร และผู้รับโอนสินค้าในบางกรณี

ความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

   กิจการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มถูกกำหนดให้เสียตาม Tax Point ตามมาตรา 78 แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งมีความสัมพันธ์กับฐานภาษีมูลค่าเพิ่ม และการจัดทำใบกำกับภาษีทันทีที่ความรับผิดในการเสียภาษีเกิดขึ้น เพื่อให้ส่งมอบให้กับผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการ

คำศัพท์เพื่อความเข้าใจ

•       บุคคลธรรมดา: ครอบคลุมบุคคลธรรมดา, คณะบุคคลที่ไม่ใช่นิติบุคคล, และนิติบุคคล.

•       การขายสินค้าหรือให้บริการในทางธุรกิจ: นำมาประกอบกิจการในราชอาณาจักร, ขายสินค้า, หรือให้บริการในทางธุรกิจหรือวิชาชีพ.

•       กิจการที่ได้รับยกเว้น: ส่วนที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม มีกิจการต่าง ๆ ที่ได้รับยกเว้นตามมาตรา 81 ของประมวลรัษฎากร.

•       ผู้นำเข้า: บุคคลหรือนิติบุคคลที่นำสินค้าเข้ามาในราชอาณาจักร.

•       Tax Point: จุดที่กำหนดให้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม, ตามมาตรา 78 แห่งประมวลรัษฎากร.

กิจการที่ได้รับยกเว้นไม่ต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้ประกอบการที่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มได้แก่:

1.  ผู้ประกอบการที่อยู่นอกราชอาณาจักร และเข้ามาประกอบกิจการขายสินค้าหรือให้บริการในราชอาณาจักรเป็นครั้งคราว.

2.    ผู้ประกอบการที่ให้บริการจากต่างประเทศ และได้มีการใช้บริการนั้นในราชอาณาจักร.

กิจการที่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มแต่สามารถขอจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มได้

   กิจการที่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม, แต่สามารถขอจดทะเบียนได้, ได้แก่:

1.     การขายสินค้าที่ไม่ใช่การส่งออกหรือการให้บริการ.

2.    การขายสินค้าหรือให้บริการของกระทรวง ทบวง กรม โดยส่งรายได้ทั้งสิ้นให้รัฐโดยไม่หักรายจ่าย.

3.    การขายสินค้าหรือให้บริการเพื่อประโยชน์แก่ศาสนา หรือการสาธารณกุศลในประเทศ

............................................

เอกสารอ้างอิง

1. ภาษีอากรตามประมวลรัษฎากร  รวบรวมและเรียบเรียงโดย ศาสตราจารย์ ดร.สุเมธ ศิริคุณโชติ และทีมงาน
2. การบัญชีภาษีอากร โดย รองศาสตราจารย์ ยุพดี ศิริวรรณ   

        https://www.goldboxacct.com/