ได้คืนภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT Refund) ต้องบันทึกบัญชีอย่างไร? ถือเป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษีหรือไม่?

สำหรับเจ้าของธุรกิจและนักบัญชี การได้รับ เช็คคืนเงินภาษี จากกรมสรรพากรย่อมเป็นข่าวดีที่ช่วยเพิ่มสภาพคล่องให้กับกิจการ แต่คำถามที่มักตามมาเสมอคือ “เงินก้อนนี้ต้องบันทึกบัญชีอย่างไร?” และ “ถือเป็นรายได้ที่ต้องนำไปคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลตอนสิ้นปีหรือไม่?” สำนักงานบัญชีสยาม สรุปคำตอบที่ชัดเจนและถูกต้องตามมาตรฐานการบัญชีและประมวลรัษฎากรมาให้แล้วครับ

1. ได้รับเงินคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ถือเป็น "รายได้" หรือไม่?

ขอตอบชัดๆ เลยครับว่า "ไม่ถือเป็นรายได้" เงินภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ที่ได้รับคืนมานั้น ไม่ต้องนำไปรวมคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล (ภ.ง.ด. 50) เนื่องจากเหตุผลดังนี้:

• หลักการทางภาษี: ภาษีซื้อที่ท่านชำระไปก่อนหน้านี้ เป็นเงินที่กิจการมีสิทธิขอคืนได้ตามกฎหมาย เมื่อได้รับคืนจึงถือเสมือนได้รับเงินต้นของตนเองคืนจากรัฐบาล ไม่ใช่ผลกำไรจากการประกอบธุรกิจ
• หลักการทางบัญชี: รายการนี้คือการเปลี่ยนสภาพสินทรัพย์ (จากลูกหนี้กรมสรรพากร มาเป็นเงินสด) เท่านั้น

ข้อยกเว้นที่ต้องระวัง: หากได้รับเงินคืนล่าช้าและมีการจ่าย "ดอกเบี้ย" เพิ่มเติมมาให้ ส่วนที่เป็นเงินต้นไม่ถือเป็นรายได้ แต่ส่วนที่เป็น ดอกเบี้ยถือเป็นรายได้อื่น ที่ต้องนำมารวมคำนวณภาษีครับ

2. วิธีบันทึกบัญชี เมื่อได้รับเช็คคืนภาษี (Accounting Record)

เมื่อบริษัทได้รับเช็คหรือเงินโอนเข้าบัญชี ให้บันทึกล้างบัญชีลูกหนี้สรรพากรออก โดยไม่แตะต้องหมวดรายได้ (หมวด 4) ดังตัวอย่างการลงบันทึกบัญชีจำนวนเงิน 50,000 บาท ดังนี้:

(คำอธิบายรายการ: บันทึกรับเงินคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามหนังสือเลขที่...)

3. ทำไมถึงบันทึกแบบนี้? (เข้าใจที่มาของตัวเลข)

เพื่อให้เห็นภาพชัดเจน ต้องย้อนกลับไปดูตอนที่เกิดรายการขอคืนภาษีครับ:

• เมื่อสิ้นเดือน: เราปิดบัญชีภาษีซื้อ-ภาษีขาย หากภาษีซื้อมากกว่าภาษีขาย ส่วนต่างนั้นเราจะบันทึกเป็น "ลูกหนี้กรมสรรพากร" ตั้งเป็นสินทรัพย์รอไว้
• เมื่อได้รับเงิน: เราจึงแค่ล้างบัญชี "ลูกหนี้" นั้นออก แล้วเปลี่ยนสภาพเป็น "เงินฝากธนาคาร" แทน

สรุปส่งท้าย

การได้รับคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT Refund) เป็นเพียงการได้รับสินทรัพย์คืน ไม่ใช่รายได้ จึงไม่มีภาระภาษีเงินได้นิติบุคคล ท่านสามารถบันทึกรับเงินเข้าธนาคารและล้างลูกหนี้สรรพากรได้ทันที เพื่อความถูกต้องแม่นยำและลดความเสี่ยงในการถูกตรวจสอบ หากท่านมีข้อสงสัยเพิ่มเติม สำนักงานบัญชีสยาม พร้อมดูแลบัญชีธุรกิจของคุณให้ถูกต้องและโปร่งใสครับ