ดูกันชัดๆ หลักบัญชี vs หลักภาษี เกี่ยวกับเงินชดเชยเกษียณอายุ

หลักการบัญชี vs. หลักการภาษี

    ตามมาตรฐานการบัญชี บริษัทสามารถประมาณการค่าใช้จ่ายเงินชดเชยเกษียณอายุและทยอยรับรู้ในแต่ละรอบระยะเวลาบัญชีได้ เพื่อสะท้อนภาระหนี้สินที่แท้จริงของบริษัท อย่างไรก็ตาม หลักการทางภาษีแตกต่างออกไป โดยยึดหลักการที่เรียกว่า "รายจ่ายต้องเกิดขึ้นจริง"

ทำไมเงินประมาณการถึงหักภาษีไม่ได้?

    กรมสรรพากรมองว่าเงินที่บริษัทตั้งประมาณการขึ้นมานั้นยังไม่ใช่ ค่าใช้จ่ายที่จ่ายจริง แต่เป็นเพียงการ ตั้งเงินสำรอง ไว้สำหรับอนาคต ซึ่งเงินสำรองดังกล่าวเป็นรายจ่ายต้องห้ามตามกฎหมายภาษี ทำให้ไม่สามารถนำมาใช้เป็นรายจ่ายเพื่อลดหย่อนภาษีได้

เมื่อไรถึงจะหักภาษีได้?

    บริษัทจะสามารถนำเงินชดเชยเกษียณอายุนี้มาหักเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีได้ ก็ต่อเมื่อได้มีการจ่ายเงินชดเชยนั้นให้กับพนักงานจริง ๆ แล้วเท่านั้น 💰

    ดังนั้น บริษัทจะต้องรอจนกว่าจะถึงวันที่พนักงานเกษียณอายุและได้รับเงินชดเชยดังกล่าว จึงจะสามารถบันทึกเป็นรายจ่ายทางภาษีได้

สรุปหลักการสำคัญ

·         ทางบัญชี: ทยอยรับรู้ค่าใช้จ่ายในแต่ละปีตามที่ประมาณการ 📜

·         ทางภาษี: หักค่าใช้จ่ายได้เมื่อ จ่ายจริง เท่านั้น ✅

    ดังนั้นหากบริษัทมีการบันทึกค่าใช้จ่ายทางบัญชีไว้แล้ว จะต้องทำการ บวกกลับ ค่าใช้จ่ายส่วนที่ตั้งประมาณการไว้ เมื่อคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลในแต่ละรอบบัญชี แล้วจึงนำไปหักเป็นรายจ่ายในรอบบัญชีที่ได้จ่ายเงินจริงในภายหลัง

ทีมา

·        ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีประมาณการค่าใช้จ่ายเงินชดเชยเกษียณอายุพนักงาน (ปรับปรุงล่าสุด: 14-08-2025)แหล่งที่มาข้อหารือ กรมสรรพากรวันที่08/04/2025เลขที่หนังสือกค 0702/1978ประเภทภาษีข้อกฎหมายมาตรา65 ตรี (1) แห่งประมวลรัษฎากรข้อหารือ

·        การประมาณการและทยอยรับรู้ค่าใช้จ่ายเงินชดเชยเกษียณอายุพนักงานในทางบัญชี ไม่สามารถนำมาหักเป็นรายจ่ายในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ เนื่องจากกรมสรรพากรถือว่าเป็นการตั้ง เงินสำรอง ซึ่งเป็นรายจ่ายต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (1) แห่งประมวลรัษฎากร